ボーナス減価償却費 - これは何ですか？

ほぼすべての企業が固定資産（FA）を持っています。 彼らは、プロパティを着用する必要があります。 ルールPBUによると、オペレーティングシステムの記録を保持し、償却の対象となっています。

減価償却控除

суммы, направленные на возмещение износа ОС. この量は、OSの摩耗の償還のために割り当てられました。 これらは、治療や製造原価に含まれています。

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. 償却費-量は設備や規格の簿価に基づいて算出されます 。 ノルムはOSの使い古した部品の年間割合補償と呼ばれています。

プロパティグループ

これらは、オブジェクトの耐用年数の期間に依存して形成されています。

• Iグループ - 1〜2年。
• II - 2-3。
• III - 3 - 5年。
• IV - 5-7。
• V - 7-10。
• VI - 10-15。
• VII - 15-20。
• VIII - 20-25。
• IX - 25-30。
• X - 30年以上。

固定資産の減価償却の賞金は何ですか？

法律では、この用語は、開示されていません。 しかし、自分の仕事で会計士やエコノミストのコンセプトは非常に積極的に使用します。

納税者が（課税制度に依存する）報告期間内に記録費用に含まれる、オペレーティングシステムにおける設備投資のコストは、それは、同社が同時に宣言することがコストです。 この「特権は、」 ボーナス減価償却費です。 может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. 充電が完了し、再構成とオブジェクトの近代化のために含めて、製造することができます。

制限

それらのいくつか。

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. まず、 ボーナス減価償却費の使用は無償で取得したオブジェクトのために不可能です。 対応するルールは、第9条、段落258 NCを確立します。

. 第二に、それはボーナス減価償却の最大量を設定します。 III及びVIII-X群に属するOSは、それは、10％である一方、他のオブジェクトの（III-VII C。） - 30％（以前は10％）。

これらの指標は、などの部分的排除取得、改修、再編成を作成するために使用されています。..

回復

これは、使用中の日付OSからの5年間の満了前に実施して作られています。 простыми словами, включение ее суммы в доходы. ボーナス減価償却の回復は- 、簡単な言葉で、収入の合計でその含めることです 。 対応する要件はパラに着手しました。 記事258税法の9月4日段落。

復元、および任意のコストの10年と30パーセント量れます。 この手順の処分の他の方法のために提供されていません。

経過規定

税コード品258の新しい版は、2009年に発効しました

パラに従い。 コードの3月2日の記事、段落272、減価償却費のボーナスは - それが設備投資を行ってきた減価償却オブジェクトを、充電開始された期間に費用として認識される金額です。

このことから、オブジェクトの取得/作成は、30％のプレミアムが再構成の場合には2008年12月以来の操作に入れた資産に適用され、条の第9項258税法で定められた他の例では、この「特権」をした場合に使用することができるということになります1月1日後に元の価格アップグレードオブジェクトの変更。 2009

しかし、連邦法番号224、新品の規定の第10条の第9項の規定に基づきます。 オブジェクトを取得し、操作に入れ、2008年に、同じ年にあったと実装されている場合、所得の減価償却のボーナスに含めるかどうか：258は、そこで2008年1月に運転に入れ、オペレーティングシステムに適用されなければならない、会計士は疑問を提起しましたか？

まず、財務省は必要性が賞を回復することを説明しました。 しかし、別のビューは、後に発現させました。 その結果、以下の位置を採用しました。

（1月1日まで、すなわち。2009）プレミアムの必須回復に関する新たな規定の発効前に実装された場合、2008年に買収OS、支払人は、所得額に含める必要はありません。 この結論は、税と関税に関する法律、新しい責任を固定またはその他の経済主体の位置を悪化は、遡及されていないによると、ポイント2 5条NCに基づいて処方されます。

2008年1月1日から運転を開始2009年1月1日資産の後に実現した場合には、減価償却のボーナスを復元すると言われています。

実用化

納税者は、減価償却の計算方法にかかわらず、保険料を適用することができます。

あなたは定額法を使用している場合は、オブジェクトの初期値は、 減価償却のボーナスによって低減されます。 стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. このコストは納税記録で毎月の減価償却の計算の基礎です。

エンティティは試運転の後、オペレーティング・システム非線形な方法を適用する場合には適切なグループ（サブグループ）に（元のコスト、マイナスプレミアムに）含まれています。

例

JSC「イワン」 - 明確にするために、私たちは従来の会社を見てみましょう。 次のように初期データは以下のとおりです。

• 減価償却費は、非線形の方法を実施します。
• OS III-VIIのCに関して。 これは、30％のプレミアムを適用します。
• 第七グループに含まれる機器を2016年8月には、同社が購入し、運転を開始します。 OSの初期費用 - 100万ルーブル。

. さて、 ボーナス減価償却の計算。 最初の9ヶ月間で。 2016会社の会計士は、コスト以下の額の一部として考慮されます：

100万ルーブル。 ×30％= 30万、P。

設備のコストの残り（100万ルーブル - 。30万70万、P = P ...）これは、2016年9月1日からグループVIIの集計残高に含まれなければなりません

私は実際に金融政策における保険料の使用を反映する必要がありますか？

税の専門家や金融の専門家は、同社が「利益」を使用している場合、それは会計方針に固定する必要があることを信じています。 適切な出力が文字金融やFMSに存在しています。

仲裁裁判所は、別の位置に付着します。 факт в учетной политике не закреплять. 特に、それらは、同社が減価償却のボーナスを使用することができると信じているし、この事実は、会計方針に確保されていません。

弁護士は、今度は、まだIRSとの競合を避けるために、「インセンティブ」の使用上の意思決定を反映することをお勧めします。

の意味

会計では減価償却のボーナスを使用することはできません。 , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. オブジェクト、大きな費用の減価償却費の計算のため、月の初めに、それぞれの税務会計、で 。 課税対象の一時的差異を新興の文脈では。 それは（繰延税金負債）を生じさせます。

税務会計上の減価償却費の額の計算の第二の月が会計上よりも少なくなります。 これは、計算はボーナスを除いた、歴史的原価で計上される月次償却費の額は、よりになるという事実によるものです。

したがって、一時差異の第二の月は減少し、IT - 返済します。

反射機能

. 減価償却のプレミアムを掲示考えてみましょう。 条件付き企業「Antey」を取ります。 次のように初期データは以下のとおりです。

• 2016年3月に当社は取得していたし、OSはグループIIIに含まれる操作に入れ。
• プロジェクトのコスト - 100万の20万のp ... （VATを除きます）。
• 耐用年数の期間 - 60ヶ月。 （5年）。
• 会社の費用と収益は発生主義に基づいて決定されます。
• OS III-VIIグループへの納税記録では30％のプレミアムを適用します。
• 減価償却費は定額法と税務会計で計算されます。

2016年3月に会計士は、ノートを作ります：

• DBのCQ。 08 subsch。 KdはCQ「オペレーティングシステムの取得」。 60から1 200 000 - と考えるが主な手段を購入します。
• DBのCQ。 01 subsch。 "独自OS" のCD CQ。 08 subsch。 「オペレーティングシステムの取得」 - 120万 - オペレーティング・システムの入力操作に反映。

будет произведен в апреле. 会計減価償却ボーナス 4月に行われます。 納税記録では36万の量に反映されます。P. （200000から1000000。P. X 30％）。 月次償却額は次のようになります。

（100万200番目のRUB - .. 360汝...）/ 60ヶ月。 = 14000。ラブ。/月。

納税記録では4月の最終消費は次のようになります。

36万。P. + 14000。P. = 374000。P.

一方、アカウントを考慮して時間差が表示されます。 以下のようになります：

374000。擦ります。 - 20ルーブル.. = 354000。擦ります。

彼女は、今度は、ITの出現につながります。

354000。擦ります。 ×20％= 70800。

月に投稿する必要があります：

• DBのCQ。 20 KdをCQ。 02から20000のp ... - OSの減価償却費を反映しています。
• DBのCQ。 68 subsch。 CDのCQ「所得税の計算」。 77 - 70800 P。 - アカウントにITを取ります。

月と会計のオブジェクトフローの耐用年数の期間中、以下ヶ月の間に多くの（2万。P.> 14回目。P.）となります。 換言すれば、時間オフセットは、6番目の差分であろう。P. したがって、それは1200 Rに減少します。 （6番目。P. X 20％）。

配線は次のようになります。

• DBのCQ。 20 KdをCQ。 02から20000のp ... - OSの減価償却費を計上。
• DBのCQ。 77 KdはCQ。 68 substch。 1200 R - 「所得税の計算」。 - ITの一部の返済を検討しました。

賞の回復の困難

質問会計士はありませんパラという事実による生じます。 OSの使用または販売の期間中：賞を回収する必要があることを言っていないコードの第25章、その他の規範でも記事258税法の9月4日段落、。

サブ節の規定によります。 5のp。4271記事は、準備金及びその他の類似の収入の逆転からの収入は、彼らが実際に回収される税（報告）期間の最終日に反映させる必要があります。 財務省は、アートに基づいて費用がカバーされ、減価償却費のボーナスと説明しました。 9月2日段落アート。 税の258は、オペレーティングシステムが実現された期間内のデータベースに含まれています。

また、会計士以下の質問に興味は：賞を含めることは、企業が実際にこの金額を失い、10％またはオブジェクトの元の価格の30％の費用で考慮されることができないという収益に示していますか？ 同じ量のための資金を減らすために売却による保険料収入を復元支払者はできますか？

財務省は、経済主体が前の期間とその残留アイテム-STのための販売対象に減価償却費の額を再計算する権利を持っていることを説明しました。 この点で、警官に基づきます。 記事268税法、不動産の売却による収入の1月1日段落だけの残留値に減少させることができます。

したがって、復元されたその量ボーナス減価償却費は、後で彼女の回復、または任意の期間のコストの構図には反映されません。

一方、一部の専門家によると、環境省のような位置は、物議を考慮することができます。 その理由は以下の通りです。

法案は、明示的にコストの保険料の額の再含めることを禁止していません。 サブ節に示されているように。 記事268税法の最初の段落の1は、減価償却収入オブジェクトの売却は、残存価額により低減されます。 それは元の価格と運転中に充電された摩耗量との差を表しています。

初期コストの組成物は、使用可能な状態にもたらす、取得、建設、輸送、製造コストを含んでいます。

さらに、パラを参照してください。 記事258税法の9月3日段落。 （それぞれのグループについて）賞を使用したため、オペレーティングシステムは、元のコストのグループに含まれることに留意、マイナス10％以下又は30％です。 こうした関心の量は、税の期間の費用に含まれています。

ニュアンス

上記の文言が明示オブジェクトOSの元の価格の量を減らすために提供していることを述べなければなりません。 それが唯一の財産のさらなる減価償却費を含めることの限界を述べました。

また、それがコストに課金元の価格の割合に行われています。 オブジェクトの実装時には、これらの金額は、回復の対象となります。 したがって、同社のオペレーティングシステムを販売し、利益の保険料の額を含めては、賞品と適用されていなかったかのような方法で算出した対象物の残存価格の販売から利益を減らすことができます。

用語の問題

パラに示されているように。 4月9日には、段落258 NCなぜ、あなたは試運転の日から5年の満了前にオペレーティングシステムの実装で賞を復元する必要があります。 会計士はあなたが売却日は完全に払い戻し着用する場合は、I-IIIのグループに含まれる必要があるプロパティに応じて、この要件を遵守するかどうかを不思議に思っていますか？

正式には、同社は、この点では制限が設けられていないされていないため、コードの要件を満たす必要があります。

財務省は2009年1月1日からの保険料は関係なく、オブジェクトの実装時に摩耗を補償するか否かの、復元されることを述べました。

一方、収入の額を含めて保険料の量によって財産の残存価値を高めることができます。 ルールの警官によります。 記事268税法の最初の段落の1、販売から利益を低減することが可能です。 しかし、税務当局は、このような取引に関連する組織の要求を置くことがあります。

5年間の満了前に残留価格の決意：例

次の入力してください：

• 最初のプロジェクトのコスト - 30 P;千。
• 設備投資コストは、操作のOS入力期間（10％）に反映される - 3000; P。。
• 実装の日に減価償却費の額 - 7番目の地区..

次のように計算は次のようになります。

• イニシャルコスト=3万。P. - 3000 R ... = 27000。P.
• サルベージ値= 27000。P. - 7番目の地区.. =2万。P.

しかし、税コード、より多くを得るために、残留値の規定に基づいて、上記を与えられました：

3万。P. - 7番目の地区.. = 23000。P.

また、OSが25000の価格で販売されたことを想定しています。P. この場合は、支払人の収入は次のようになります。

• 25000。P. - 2万のp ... = 5000。P. （ガイド付き金融数字）。
• 25000。P. - 23000 P .. = 2番目。P. （アカウントに立法の規範を取ります）。

調査結果

販売対象の残差値は、したがって、その費用（保険料控除することなくコスト）及び（ボーナスを除く減価償却の和）残差値との差として計算することができます。

このアプローチは、オペレーティング・システムの販売からの収入の支払者を決定する際に使用することをお勧めします。 しかし、この場合にはIRSからの苦情があります。